税务筹划概念及方式探讨

税务筹划是一种在市场经济环境下进行的一种企业行为。是一条重要的企业发展之路。本文着重论述了我国现行税务筹划的现状及重要意义，并对其进行了探索。

一、税务筹划的概念

一般而言，税务税务筹划分为广义和狭义两种。

广义的税务筹划，是指纳税人在不违反税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对其生产经营活动进行科学、合理、周密的安排，以达到少缴税款、缓缴税款的目的。财务管理活动。该定义强调税务筹划的前提是遵守税法，税务筹划的目的是少缴税款。它包括运用法律手段进行税务筹划，运用经济手段特别是税负价格转移的方法。

狭义的税务筹划是指纳税人在税法规定下遵守政府税收政策指导的前提。税法赋予的税收优惠或选择，根据自身经营活动的特点，通过事先谋划，做出税收优化选择等一系列前瞻性方案。是一种以达到少缴税为目的的理财活动。该定义强调税务筹划的目的是税收，税收是建立在税法中适应政府税收政策的前提下。

二、税务筹划方式

纳税筹划是纳税人整体财务规划的重要组成部分。主要包括避税、节税和转税三种方式。

(一)避税筹划的概念

1、避税筹划的定义

避税筹划是指纳税人利用税法的不完善和各种税收缺陷难以在短时间内消除的避税行为。

2、避税筹划的特点

合法性;税负最小化;避税手段边缘化，利用税法的不完善之处;

3、避税筹划方法——转让定价

转让定价是一种基本的避税手段。转让定价是指在经济活动中，纳税人为实现自身利益最大化而进行的交易，不符合市场交易规则，其价格不按照市场交易价格执行的行为。在这个转化过程中，产品的转让价格可以根据双方的意愿高于或低于市场供求价格，从而达到低税或征税的目的。

(二)节税筹划的概念

1、节税筹划的定义

节税筹划是指纳税人在遵守税法立法精神的基础上，在经济活动中充分利用税收优惠政策和其他规定，达到少缴或不缴税的目的。

2、节税筹划的特点

合法性;宏观政策导向;规划

3、节税筹划方法

选择性税收政策节税，是在税法规定的两种或两种以上税收处理方式中，选择有利于纳税人自身生产经营特点的政策，以达到少缴税款或缓缴税款的目的。支付。例如，国家对资产折旧政策有选择性规定，因为折旧计算方法有多种，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。加速折旧法会使利润出现波动，可能导致税负波动较大，而直线法会使利润变化相对平滑，综合税负会相对较低。一般来说，最好的节税方式是使企业的利润保持在一个相对稳定的状态，同时降低企业的综合税负。发挥税收优惠作用，减轻纳税人税收负担。

(三)税负转嫁

1、税收转移的定义

税负转移是指纳税人通过提高或降低价格，将税负转移给消费者和供应者的经济行为。

2、税负转嫁途径

税负转移的主要制约因素和影响因素是商品供求弹性。

(1)需求弹性与税负转移

根据需求弹性的不同，税负转移可分为以下三种情况。

需求是完全无弹性的，即当一种商品因政府征税而加价出售时，购买者对价格变动没有反应，他们的购买也不会受到价格上涨的影响。在这种情况下，纳税人可以通过提高商品价格将税收负担转嫁给消费者。

缺乏弹性的需求，即如果购买者或消费者对提供商品的纳税人提高税收价格的行为反应较弱，则表明相关商品的需求缺乏弹性。这时，纳税人可以通过涨价的方式，将缴纳的税款的一部分转嫁给消费者。

需求是有弹性的，即当纳税人对商品价格加税，诱导购买者反应强烈时，说明这些商品的需求是比较有弹性的。此时，消费者购买量的下降超过了价格的上涨，甚至停止购买或选择某种替代品来满足需求。当出现这种情况时，就意味着纳税人的定价已经超出了限度。其结果是，纳税人提高价格获得的边际收益低于销售额减少的边际损失，纳税人无法通过提高价格转嫁税收负担。

(2)供给弹性与税负转移

当供给完全缺乏弹性且生产不随价格变化时，纳税人无法将税收负担转嫁给消费者。

供给缺乏弹性，即当某种商品的价格因政府征税而不能相应提高时，生产供应纳税人往往会受到某些因素的限制。但由于没有或不能对相对价格跌幅做出较为强烈的反应，实际减产和供应量不会很大，通常低于相对价格跌幅。生产供应基本保持原有水平，价格难以发生较大变化，纳税人税负无法完全转嫁。

供给是有弹性的，即当某种商品或生产要素的价格因政府税收不能相应提高时，生产量对价格变化非常敏感。在这种情况下，纳税人可以通过提高购买商品的价格来转移税负。

(四)避税、节税和转嫁税负三种筹划方式比较

三者的目的是一样的，都是尽量减少税收负担。不同之处在于：

避税是纳税人针对税法的漏洞和不完善而采取的一种税务筹划手段。这不符合立法精神。随着税法的不断完善，避税空间将不断缩小。节税是利用税法规定的税收优惠政策而采取的税务筹划方法。符合立法精神，符合国家宏观政策导向，节税空间将不断扩大。税收转移是纳税人通过提高商品销售价格或降低商品进货价格，将税收负担转移给商品购买者或商品供应者的一种方式。国家税收收入不会因税负转移而减少，符合国家税法规定的合法行为。

三.结论

综上所述，主要通过节税来进行税务筹划，符合税法的立法意图和国家宏观政策的导向，实现国家与纳税人的双赢。.国家宏观调控的目标。税务筹划是市场经济体制的必然产物。如何进行税务筹划在实践中不断被探讨和探索。纳税人一直追求的目标是自身利益最大化。因此，纳税人在经济活动中，应充分考虑、周密安排和安排税务筹划工作，通过税务筹划控制纳税成本和支出，从而影响纳税人的经济利益。