什么是税务筹划？

税收筹划是指税务机关运用税收法律法规和政策规定的税收筹划方式。在税务筹划中，通常情况下，纳税人在税务机关规定的纳税期限内，通过采取税收手段来达到国家税务目的的一种形式。一般情况下，纳税人选择纳税方式，选择适合自己的纳税方式对企业的经济利益影响较小的一种税务筹划行为。税收筹划有严格的要求与条件，包括事前和事中、事后筹划等诸多环节。在纳税人选择纳税方式时要充分考虑可能发生的各种情况，并充分考虑纳税人所承担的风险。税务筹划分为两种，即选择合理的税收筹划方式进行纳税。纳税筹划可以使纳税人合理利用税收优惠政策和手段达到税收目的。税法规定纳税人应纳税款在企业所得税前全部或者部分退还;根据我国税收法律法规政策规定进行税前筹划。

1、利用税法规定的各种税收优惠政策和优惠政策进行筹划

企业税收筹划的对象，主要是税收优惠政策。通常情况下，根据不同的法律法规，税收优惠政策的性质和效力以及纳税人的具体情况，其优惠政策种类可以分为以下几种：一种是指国家规定的税收优惠条件，例如：企业所得税优惠政策、个人所得税和车船税优惠政策等;另一种是与国家相关税种所规定的税收优惠政策。如对于小型微利企业，国家还会有不同的扶持力度，比如所得税方面享受税收地方所留部分或者专项奖励等。对小微企业的补贴措施主要是对从事小型微利行业内月销售额不超过10万元(含本数)。适用10%的扣除率;并且对于从事研发和技术先进型服务，可享受加计扣除;对于个人独资企业还可以享受财政贴息贷款等优惠政策。对于小型微利企业，不仅要合理利用国家颁布的税收优惠政策进行筹划。同时也结合自己的实际情况进行税务筹划。比如可以把一般纳税人转为小规模纳税人或者年应纳税所得额不超过30万元但不超过100万元的部分降低到20%。

2、合理利用税收优惠政策

税收优惠政策，即国家针对某些特定行业和特定企业的一些优惠政策，是政府为了鼓励纳税人进入特定行业或特定领域而制定的一种优惠政策。这些优惠政策，对于企业的生产经营是有利的。对于特定行业或特定企业来说，随着其生产经营规模、产品和服务种类增加，企业需要向主管税务机关申报，以保证其享受到更多的税收减免。如果不能享受税收减免或减轻优惠，则应按照税法规定缴纳相应的税款。企业在实施纳税筹划时，应当按照规定提交申请资料。通过合理筹划可以使纳税人的生产经营更加顺利，并减轻国家税收负担。在实际税务活动中，很多企业存在一些不合理和不合法的操作程序，或者直接违背税收法律法规以及财税部门相关配套的财税制度，从而影响到税收筹划效果。因此，充分利用税收政策是税收筹划得以实现的必要前提和条件所在。

3、税务筹划主体和环节

税务筹划的主体，包括纳税人及其有关人员。如一般纳税人应从正规渠道获取相关文件资料，了解本企业各项税收政策，了解相关税收政策的精神。合理安排经营活动;对纳税行为进行筹划;加强与税务机关的沟通协调;税务筹划应遵循正当、合法的原则，避免违法筹划。在税务筹划应该按照税收筹划主体从事筹划活动前进行充分准备。为纳税筹划创造条件，使其符合法律、法规和有关政策规定或者取得经营成果。税务筹划必须满足法律法规及税法规定这些条件才能实现。同时纳税人也应当承担相应的责任，所以主体的资质和能力必须达标才能进入税务筹划环节，没有具备相应条件或者资格的办税人员是税务筹划实施难以进行税务筹划实施。其次是税务筹划所涉及各环节。包括事先的筹划要求和筹划环节是纳税筹划的实施主体或关键环节。

通常税收筹划需要以下几个方面：

①税务筹划主体必须具备一定素质;

②熟悉掌握税收法规及税务法规和有关税收法律、法规和税收征管业务知识以及相关法律、规章;

③了解税收法律、规章和国家有关规定;

④了解相关税收优惠政策，掌握主要节税项目和计征办法;

⑤了解税务机关可能实行的限制条件;

⑥能够正确运用税收和经济法律、法规规定的其他手段和方法。

然后根据筹划方案选择相关主体所应承担的相应义务、法律责任并做好防范措施。最后还应考虑到实施税务筹划的成本。对税收筹划成本主要是在税务筹划开始前所作重大投资，这是纳税企业与其他企业最重要之环节之一，其目的是合理地规避相关风险、减少税款负担、提高资金使用效率。因此就必须在充分了解纳税相关政策、税法及法律框架基础上全面充分考虑纳税人可能面临的各种不利情况，然后对这些情况采取相应手段来实现税务筹划目标与计划，最终通过适当安排来达到税收降低或避免支付纳税义务、减轻纳税压力目标。因此，税务筹划所涉及单位都应制定详尽而严格而且符合实际条件又必须履行义务的税收制度规定，使纳税人具有完善相应的纳税制度、措施体系，包括各种不同税种税负。

4、纳税筹划时间安排

税收筹划应注意安排时间，这是税务筹划成败的关键因素。不同的企业其所需时间的安排是不一样的。有些企业不需要在纳税时间上进行税收筹划，这是不合理的。对于企业来说就是没有时间做税务筹划。因此，税务筹划的时间安排上应该是有计划的安排，并且要对税务筹划的时间安排做出一个具体的安排，这有利于税务筹划的顺利实施。由于纳税筹划可能会导致纳税人面临巨大损失。但是如果可以实现纳税筹划，纳税人就可以实现其正当利益。因此纳税人应当根据纳税筹划原则与目的制定具体可行的税务筹划计划。同时，应注意税收筹划前充分考虑纳税人可能发生的各种情况并充分考虑可能发生的各种情况，在具体筹划过程中，充分考虑纳税人所承担的风险，并充分考虑到纳税人所承担的风险。